Ha rákattintottál a cikkre, az azt jelenti, hogy érdekelnek az egyéni vállalkozói adózási formák, és talán már régóta azon tanakodsz, hogy saját vállalkozást szeretnél indítani. Ha így van, gratulálok, jó úton jársz ahhoz, hogy büszke vezetője legyél a vállalkozásodnak. Az indulás és a kezdeti lépések talán ijesztőnek és bonyolultnak tűnnek, ezért szeretnék segíteni neked abban, hogyan válaszd ki a számodra legmegfelelőbb adózási formát. Tarts velem, segítek eligazodni a legfontosabb kérdésekben.
Hogyan indítsd el a vállalkozásod?
Ha még csak most bontogatod a szárnyaidat, de már közel állsz ahhoz a döntéshez, hogy egyedül indíts vállalkozást, a legjobb helyen jársz. Bár a vállalkozásindítás online, néhány kattintással elindítható az Ügyfélkapun keresztül, mégsem ajánlom, hogy a Webes Ügyfélsegéd felületén egyedül küldd be az egyéni vállalkozás indításának kérelmét. Ennek az az oka, hogy bizonyos részeknél szükséged lesz egy könyvelő szakmai segítségére.
Szívesen mondok egy példát: a kérelem benyújtásakor nyilatkoznod kell például a választott adózási formáról, amely egy pár kivételtől eltekintve minimum egy évre szól, tehát nem mindegy, mit jelölsz az űrlapon. Ha már az első lépéseknél egy könyvelő segítségére támaszkodsz, nem kell aggódnod, semmiképpen sem kerülsz útvesztőbe.
A három fő egyéni vállalkozói adózási forma
Egyéni vállalkozóként jelenleg ezek közül választhatsz:
KATA tv. hatálya alatt:
- Új KATA (kisadózók tételes adója)
SZJA tv. hatálya alatt:
- Átalányadózás, azaz tevékenységnek megfelelő költséghányad elszámolás
- Vállalkozói személyi jövedelemadó (VSZJA), vagy másik nevén tételes költségelszámolás
KATA
Ha visszatekernénk az idő kerekét, és még 2022-t írnánk, valószínűleg 10-ből 8 magánszemély ebben az adózási formában képzelné el a vállalkozását egyszerűsége és átláthatósága miatt, azonban a 2022. nyarán hozott törvénymódosítás következtében erősen szigorodtak a KATA választásának feltételei. Nem lehetsz pl. KATA-s (köznyelvben: katás), ha:
- nyugdíjas vagy
- nappali tagozatos hallgatói jogviszonyod van
- munkaviszonyod van, mely eléri a heti 36 órát
- társas vállalkozónak minősülsz
A törvénymódosítást követően a legnagyobb felháborodást keltő tényező az volt, hogy KATA-s vállalkozóként „cégeknek nem számlázhatsz”. A köznyelvi elterjedéstől a valóság sokkal szigorúbb: semmilyen kifizetőtől nem származhat bevétele a KATA-s vállalkozónak, azaz kifizetőnek minősül más egyéni vállalkozó, adószámos magánszemély, alapítvány, egyesület is, tehát gyakorlatilag csak magánszemélyektől származhat bevételed.
Előnyök
- mindig fix, havi 50 ezer forint adó a NAV felé
- 12 M Ft-ig választható az úgynevezett alanyi adómentesség (áfa mentesség), azaz nem kell 27% áfát tenned az áraidra
- 12 M felett is maradhatsz KATA-s, mert a KATA bevételi értékhatára évi 18 M Ft, 12 és 18 M Ft között viszont már ÁFÁ-san kell számláznod, azaz a bevételed 27%-át a költségvetés részére kell majd bevallanod és befizetned
- alapesetben nem kell költségszámlákat gyűjteni, csak bevételi nyilvántartást kell vezetni, és arról évi 1 alkalommal számot adni az adóbevallásban
Hátrányok
- a havi 50e akkor is fix, ha nem volt bevételed az adott hónapban
- ha év közben kezded a vállalkozást, vagy esetleg szünetelés miatt nem működsz teljes évben, a KATA és az alanyi adómentes keret is arányosan csökken
Átalányadó
Az átalányadózás esetén nem egy fix összeget kell adóznod, mint a KATA esetében, de nem is kell tételesen elszámolnod a tényleges költségeiddel, hanem egy előre meghatározott költséghányaddal számolod ki azt az összeget, amit le kell vonni a bevételeidből.
A költséghányad lehet 40%, 80%, vagy 90%-os, ami azt jelenti, hogy 60%, 20% vagy 10% a jövedelmed, ami után adóznod kell.
- A 90%-os költséghányadot csak kiskereskedelmi tevékenység esetén lehet választani.
- A 80%-os kulcsot az SZJA törvény 53. § (2) bekezdésében meghatározott tevékenységek esetén használhatod.
- Minden más esetben marad a 40%-os költséghányad alkalmazása.
Könnyítés, hogy a vállalkozói jövedelmed egy része után (az éves minimálbér fele, ami 2024-ben 1.600.800 Ft volt) nem kell személyi jövedelemadót (SZJA, 15%) fizetned. 80 vagy 90%-os költséghányad esetén ez az összeg módosul.
Ha nem volt a vállalkozásod mellett alkalmazotti jogviszonyod és az átalányban megállapított jövedelmed nem haladja meg 2024-ben az 1.600.800 forintot, akkor eddig a kedvezményes keretösszegig csak szociális hozzájárulási adót (SZOCHO, 13%) és társadalombiztosítási járulékot (TB 18,5%) fizetsz (lsd. későbbi ábra).
Ha volt a vállalkozásod mellett alkalmazotti jogviszonyod és az átalányban megállapított jövedelmed nem haladja meg 2024-ben az 1.600.800 forintot, akkor mentesülsz a minimum járulékok alól, azaz eddig az összegig SEMMIT nem fizetsz, az összeg teljesen adómentes.
Ha meghaladta az átalányban megállapított jövedelmed 2024-ben az 1.600.800 forintot, akkor az efölötti részre SZJA-t, SZOCHO-t és TB-t is fizetni kell.
Figyelem! A bevétel az, amit kiszámlázol és befolyik a klienseidtől, vásárlóidtól. Ezzel szemben a jövedelem az, ami a bevételből a költséghányad levonása után megmarad.
Ha az egyéni vállalkozó év közben tér át az átalányadózásra, az adómentes jövedelmet nem kell arányosítani, akkor is az 1.600.800 forintos határral számolhat.
Előnyök
- Itt is csak bevételi nyilvántartást kell vezetni (pénztárkönyv bevételi adatait vezetni).
- Akár főállású, akár mellékállású egyéni vállalkozóként is választhatod.
- Akkor is alkalmazhatod, ha cégeknek is számlázol.
- Magasabb a társadalombiztosítási ellátások (például GYED) összege, mint az új KATA-nál.
- SZJA-kedvezmények érvényesíthetők (Pl.: 30 év alatti anyák kedvezménye, első házasok kedvezménye, családi kedvezmény).
- Családi járulékkedvezmény is érvényesíthető a szükséges feltételek fennállása esetén.
Hátrányok
- Az átalányadózást addig alkalmazhatod, amíg az adóévben a vállalkozói bevételed nem haladja meg az aktuális éves minimálbér tízszeresét (2024-ben 32 millió 16 ezer Ft volt a bruttó kerete az átalányadózóknak), vagy kiskereskedelmi tevékenység esetén az ötvenszeresét (vagyis 160 millió 80 ezer Ft).
- Ha év közben kezdted a vállalkozásod, akkor naptári napokra arányosítva kell meghatározni az átalányadó keretet (lásd az előző pontot).
- A TB-járulék és SZOCHO adó számítása az adómentes keretösszeg felett meglehetősen összetett.
Vállalkozói személyi jövedelemadó (VSZJA)
A vállalkozásod működése során keletkező bevételek és költségek különbsége után számolandó az adó, ha nincs minimum járulékfizetési kötelezettséged.
Főállás, GYED mellett nincs minimum adó, de pl. kisgyermekes anyukaként GYES mellett már a minimum járulékokat meg kell fizetned a minimálbér vagy a garantált bérminimum után.
A költségeket tételesen számolod el és ennek megfelelően adózol. Ez akkor érheti meg neked, ha a valódi elszámolható költségeid meghaladják az átalányadózásnál figyelembe vehető költséghányadot, illetőleg több bevételed keletkezik, mint amennyit az átalányadózás enged. Ha kevés a vállalkozói költséged, érdemes más megoldást is fontolóra venned.
Előnyök
- Akár főállású, akár mellékállású egyéni vállalkozóként választhatod.
- Akkor is alkalmazhatod, ha cégeknek is számlázol.
- Magasabb a társadalombiztosítási ellátások (például GYED) összege, mint az új KATA-nál.
- SZJA-kedvezmények érvényesíthetők a vállalkozó saját magának bérszámfejtett bérére (Pl.: 30 év alatti anyák kedvezménye, első házasok kedvezménye, családi kedvezmény).
- Családi járulékkedvezmény is érvényesíthető a feltételek fennállása esetén.
Hátrányok
- Magas adókulcsok: A vállalkozó saját magának bérszámfejtett bére (vagyis a kivét)* után fizetendő közterhek:
- SZJA (15%) negyedévente előleg fizetési kötelezettség,
- SZOCHO (13%) havonta (ha a kivét nem haladja meg a minimálbért vagy a garantált bérminimumot, akkor a SZOCHO alapja a vállalkozó saját magának bérszámfejtett bérének 112,5%-a),
- TB-járulék (18,5%) havonta,
*Nem kötelező kivenni a bért havonta. Ebben az esetben csak TB járulékot és SZOCHO-t kell fizetned.
Az egyéni vállalkozó az év végén keletkező nyereségéből az osztalékadózás szabályai szerint adózik. Ha szeretnéd megismerni ennek a bonyolult számításnak a részleteit, kérj időpontot egy személyre szabott tanácsadásra!
- Nagy adminisztrációs teher - VSZJA választása esetén nem elég bevételi nyilvántartást készíteni, hanem vagy naplófőkönyvet vagy pénztárkönyvet vagy bevételi- és költségnyilvántartást kell vezetni.
Átalányadó vs. VSZJA
Érdekel, hogy az átalányadó és VSZJA adózási formával mennyi lenne a havi minimum járulékfizetési kötelezettségeid? Készítettem egy táblázatot, amely az 2024-ben érvényes garantált bérminimum és minimálbér összegéből vezeti le a terheket.
Fontos megjegyzés a táblázathoz, hogy SZJA-t nem minden esetben fizetünk, csak ha:
- átalányadóban túlléptük a mentes keretet,
- VSZJA-ban veszünk ki kivétet,
Tehát a legkisebb járulék a TB-re és a SZOCHO-ra vonatkozik: 107 988 Ft vagy 88 378 Ft végzettségtől függően. Ez magas összegnek tűnhet elsőre, de az alábbi esetek mentesítenek alóla:
- GYED alatti vállalkozói tevékenység,
- aktív heti 36 órát elérő munkaviszony melletti vállalkozás.
Összegzés
Most, hogy a cikk végére értél, annyi már biztosan érthető számodra, hogy az új KATA, az átalányadózás és a VSZJA az a három fő egyéni vállalkozói adózási forma, amely közül egy kezdő egyéni vállalkozó választhat. Mindháromnak megvannak a maga kedvező és kedvezőtlen jellemzői.
Mivel igen összetett az adózási rendszerünk, ezért előfordulhat, hogy első, sőt, második olvasásra is bonyolultnak tűnik az összefoglalóm. Fel a fejjel, legyél magadhoz türelmes, senki nem születik úgy, hogy ne lennének aggodalmai amiatt, hogy a lehető legprecízebben kalauzolja-e révbe a vállalkozását.
Ha kérdés merül fel benned a vállalkozói formák kapcsán, vagy szükséged lenne egy online konzultációra a vállalkozásindítás előtt, kérj tőlem időpontot, és az 50 perces tanácsadás keretében megkeressük a választ a kérdéseidre.
